婚姻贈与財産控除が施行されて以来、新婚夫婦の住宅資金調達手段としての活用事例が増えている。しかし、適用要件や贈与方法によって節税効果が異なるため、事前の確認が必要であるとのアドバイスがある。
先月結婚式を挙げた会社員のキム氏（28）は、式場の契約よりも先に税理士に相談した。新婚家の賃貸資金を親から贈与してもらう計画だったからだ。両家の親が出してくれる金額は合計3億2000万円で、婚姻贈与財産控除を最大限に活用した金額である。キム氏は控除要件を満たすために、贈与の時期と婚姻届の提出日を計画した。
婚姻贈与財産控除は2024年1月1日から施行された制度である。親や祖父母などの直系尊属から贈与を受ける場合、既存の成人子女贈与財産控除（10年間で5000万円）に婚姻控除1億円が追加され、1人当たり最大1億5000万円まで贈与税なしで受け取ることができる。
新郎と新婦がそれぞれ控除を適用され、配偶者に適用されるその他親族控除（各1000万円）を活用すれば、夫婦が税金負担なしで贈与を受けられる金額は最大3億2000万円となる。
控除は婚姻届提出日を挟んで各2年間に受けた贈与に適用される。例えば、2026年7月10日に婚姻届を提出した場合、2024年7月10日から2028年7月10日までに受けた贈与が対象となる。初婚だけでなく再婚にも同様に適用される。
税務業界では、最近婚姻贈与財産控除に関する相談が継続していると説明している。イ・ジョンモク新韓金融グループ税務チーム長は「婚姻控除は生涯1億円の上限で受け取れるため、新婚夫婦が住宅購入や賃貸保証金などの住宅費用調達に多く活用している」と述べ、「最近では婚姻控除だけでなく、他の贈与と組み合わせて節税効果を高める方向での相談が多い」と語った。
続けて「婚姻控除は親だけでなく、祖父母などの直系尊属から受けた贈与にも適用される」とし、「最近では相続税も考慮して祖父母の贈与を活用するケースも少なくない」と説明した。
ただし、祖父母が孫に直接贈与すると世代を飛び越えた贈与と分類され、原則として算出税額の30%が加算される。しかし、婚姻控除などを適用して贈与税が発生しない場合には、加算税額も課されない。税務業界では相続税も考慮して祖父母が一部資金を事前に贈与する方法も活用されていると説明している。
一方、婚姻贈与財産控除は親や祖父母の資金支援が可能な家庭に実質的な利益が集中するため、政策効果が限られているとの評価もある。
婚姻控除 vs 一般贈与…税金はどれくらい違うか
婚姻贈与財産控除の節税効果は実際の事例で確認できる。最近10年間に他の贈与を受けたことがない子供が親から1億5000万円を贈与されると仮定すると、婚姻控除を適用した場合、基本控除5000万円と婚姻控除1億円がすべて反映され、課税標準は0円となる。結果的に贈与税も発生しない。一方、婚姻控除を適用できない場合は、基本控除5000万円のみが認められ、課税標準は1億円となる。この場合、算出税額は1000万円であり、期限内の申告に基づく税額控除を反映しても約970万円の贈与税を負担しなければならない。
10年合算課税・贈与申告は必ず確認が必要
専門家は、婚姻控除と同じくらい重要なのが既存の贈与履歴であるとアドバイスしている。婚姻控除は既存の控除に追加される制度であるが、最近10年内に親など同一人から受けた贈与は合算課税される。すでに基本控除5000万円を使用している場合、予想以上に課税対象金額が大きくなる可能性があるため、事前の確認が必要である。
贈与税が発生しなくても、申告は行うことが望ましい。将来的な資金調達計画書の提出や資金の出所の説明過程で、贈与税申告書や贈与契約書が重要な証拠資料となる可能性があるからだ。
土地取引許可区域内の住宅を取得する場合にも注意が必要である。許可申請と実取引の申告過程で提出する資金調達計画書の贈与内容が異なると、追加の説明を求められる可能性がある。
イ・チーム長は「婚姻控除は招待状などで婚姻予定の事実を確認した後、贈与を受け、その後2年以内に婚姻届を提出すれば適用される」とし、「婚姻控除と出産贈与控除は重複適用ではなく、どちらか一方を選択しなければならない」と説明した。
* この記事はAIによって翻訳されました。
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